16/19% MwSt - Wie am besten vorgehen Ende des Jahres?

[mp1]

Genau deswegen habe ich das Thema ja gestartet. Um auszuloten, was sinnvoll möglich ist und was nicht.

[Stefan67]

@GTDennis Ja, da ist tatsächlich ein Denkfehler. Ich versuche das jetzt einmal anhand des Gesetzestextes zu erläutern.
Hier also erstmal die relevanten Passagen von § 3 UStG:

(13) Ein Gutschein (Einzweck- oder Mehrzweck-Gutschein) ist ein Instrument, bei dem
1.
die Verpflichtung besteht, es als vollständige oder teilweise Gegenleistung für eine Lieferung oder sonstige Leistung anzunehmen und
2.
der Liefergegenstand oder die sonstige Leistung oder die Identität des leistenden Unternehmers entweder auf dem Instrument selbst oder in damit zusammenhängenden Unterlagen, einschließlich der Bedingungen für die Nutzung dieses Instruments, angegeben sind. [...]

(14) Ein Gutschein im Sinne des Absatzes 13, bei dem der Ort der Lieferung oder der sonstigen Leistung, auf die sich der Gutschein bezieht, und die für diese Umsätze geschuldete Steuer zum Zeitpunkt der Ausstellung des Gutscheins feststehen, ist ein Einzweck-Gutschein. Überträgt ein Unternehmer einen Einzweck-Gutschein im eigenen Namen, gilt die Übertragung des Gutscheins als die Lieferung des Gegenstands oder die Erbringung der sonstigen Leistung, auf die sich der Gutschein bezieht. [...] Die tatsächliche Lieferung oder die tatsächliche Erbringung der sonstigen Leistung, für die ein Einzweck-Gutschein als Gegenleistung angenommen wird, gilt in den Fällen der Sätze 2 bis 4 nicht als unabhängiger Umsatz.


Dadurch dass das Gesetz den Lieferzeitpunkt in steuerrechtlichem Sinn auf den Zeitpunkt der Ausstellung des Gutscheins vorverlegt (Abs. 13 S. 2), gilt die tatsächliche Lieferung nicht mehr als unabhängiger Umsatz (Abs. 13 letzter Satz), d.h. in der Rechnung, die mit dem Gutschein bezahlt wird, muss auch keine Umsatzsteuer ausgewiesen werden, da diese bereits entrichtet wurde.
Deshalb sind auch keine Probleme mit dem BAFA zu erwarten. Für die ist schließlich der Netto-Kaufpreis maßgeblich.
Ich verweise nochmal auf das Schreiben des Bundesfinanzministeriums, das ich bereits verlinkt hatte. Das hat nichts mit dubiosen Tricks oder rechtlich zweifelhaften Machenschaften zu tun. Es ist einfach seit der Neufassung des Umsatzsteuergesetzes die Rechtslage.

Natürlich bleibt das Insolvenzrisiko, weswegen ich mir das ganze sehr sorgfältig überlegen würde.
Aber die restlichen hier geäußerten Bedenken haben juristisch betrachtet kein Gewicht.

[Stefan67]

Ich habe zu dieser Frage an anderer Stelle schon etwas geschrieben, der Einfachheit halber zitiere ich mich einfach.

Achten muss man aber wirklich auf das Insolvenzrisiko. Falls der Händler nach Zahlung aber vor Lieferung in die Insolvenz geht, ist das ganze Geld futsch.

Es gibt da eine relativ einfache und legale Lösung, um sich den günstige Steuersatz in das neue Jahr zu retten und zwar den Weg über einen zweckgebundenen Gutschein. (Solange man sich keine Sorgen um eine mögliche Insolvenz des Verkäufers macht.)
Denn seit der Neufassung von § 3 Abs. 13 und 14 UStG gilt bei zweckgebundenen Gutscheinen die Übergabe des Gutscheins als steuerrechtlicher Leistungszeitpunkt.

Also vom Händler einen Gutschein kaufen und bezahlen und die 16 % sind gesichert.

Hier ist die entsprechende Mitteilung des Bundesfinanzministeriums (Randnummer 30): https://www.bundesfinanzministerium.de/ ... onFile&v=5

[Oldy62]

Welcher Händler macht ohne Not so einen Stunt mit?

[whr]

Der, der kurz vor der Insolvenz steht und sich dadurch Liquidität verschafft?

[Elektrohobel]

Wie war das mit den Spatzen und den Kanonen?
Man könnte meinen, hier geht es um Milliönchen, die hin und her geschoben werden...........

Der, der kurz vor der Insolvenz steht und sich dadurch Liquidität verschafft?

Liquidität verschaffen mit Gutscheinen ist ein weit verbreiteter Irrglaube.
Denn Buchhalterisch sieht es so aus das du zwar die Einnahme generiert hast, aber einen "offenen Gegenposten" erzeugen musst weil du als Händler deine Bringschuld, also die Auslieferung der Ware oder erfüllen sonstiger Leistung, noch nicht erfüllt hast.
Also hat der Händler zwar Geld kassiert, aber "Schulden" auf der anderen Seite, denn er schuldet dem Kunden noch das Auto. Und damit ist er Buchhalterisch genauso Liquide wie vorher, mal abgesehen von der eventuell kleinen Marge die ihm bleibt.

[Köln Bonner]

Es ist langsam ermüdend ... das Rechnungsdatum ist _vollkommen_ egal. Es geht um den Leistungszeitpunkt und das ist das Lieferdatum, in aller Regel der Tag der Übergabe! Der MUSS in 2020 sein.

Rechnungsdatum ist irrelevant. Aber ist der Leistungszeitpunkt nicht der Tag, an dem der Händler den Fahrzeugbrief bei der Post abgibt? Oder spätestens, wenn ich dann die Rechnung, die zusammen mit dem Fahrzeugbrief kommt, bezahlt habe?

Eigentum wird durch den Fahrzeugbrief belegt, daher halte ich das eigentlich für relevanter als den Übergabetermin.

[burgerman]

Genau solche Fragen meinte @timmey mit „ermüdend“!

Vielleicht liest du mal etwas mehr von diesem Thread als nur die letzten 5 Kommentare

[smarty79]

Liquidität verschaffen mit Gutscheinen ist ein weit verbreiteter Irrglaube.
Denn Buchhalterisch sieht es so aus das du zwar die Einnahme generiert hast, aber einen "offenen Gegenposten" erzeugen musst weil du als Händler deine Bringschuld, also die Auslieferung der Ware oder erfüllen sonstiger Leistung, noch nicht erfüllt hast.
Also hat der Händler zwar Geld kassiert, aber "Schulden" auf der anderen Seite, denn er schuldet dem Kunden noch das Auto. Und damit ist er Buchhalterisch genauso Liquide wie vorher, mal abgesehen von der eventuell kleinen Marge die ihm bleibt.

Insolvenz ist ja aber gerade ein Problem der Zahlungsunfähigkeit, nicht einer zu hohen Verschuldung. Und der Gutschein würde hier bilanziell natürlich eine Bilanzverlängerung darstellen, aber in der Tat erstmal die Zahlungsfähigkeit erhöhen. Ist ja kein Treuhandkonto.